母公司及子公司撥款怎么做賬

發布時間:2020-10-10分類:注冊會計師輔導

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母公司及子公司撥款怎么做賬

1、母公司占子公司投資總額99%,請問母公司向子公司無償撥款(計入往來科目),不計利息收入,在匯算時是否要做納稅調整?

無償使用資金,沒有利息收入,不做納稅調整.

2、子公司盈利,母公司分得股利,是否交所得稅?

(1)如果是稅后分得股利,并且子公司、母公司稅率一樣,不叫所得稅.

(2)如果稅前分得股利,要交所得稅.

(3)如果母公司適用的所得稅稅率高于子公司企業適用的所得稅稅率的,除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外,其取得的股利應按規定還原為稅前收益后,并入企業的應納稅所得額,依法補繳企業所得稅.

 

母公司給子公司的設備如何入賬?

答:一.轉給分公司比較簡單

1.如果是同地分公司,不需要轉.分公司使用,總公司提折舊.在法律意義上,分公司視為一個內設部門.

非轉讓不可的話,按賬面凈值銷售.如果該設備你購入時已經抵扣進項稅,那就開具增值稅專用發票,此交彼抵,不產生增值稅.但購入時"不能抵扣且未抵扣",那就要按照4%減半征收增值稅,且不得開具增值稅專用發票,這時就產生了額外的稅負.平價轉讓給自己的分公司,屬于"價格明顯偏低,但有正當理由",不會被稅務局調整,因此,不產生企業所得稅.

如果你的所在地已經"營改增",那還可以按照"有形動產租賃"處理,即,租賃給分公司,增值稅稅率17%,還是"此交彼抵".

2.如果是異地分公司,也是上一條所述的三種方式.但要注意:

按照今年的"財預【2012】40號"文件,總分機構所得稅處理上有了變化.即使設備屬于總公司(在總公司帳上),但由于分公司"使用",在按"國稅發【2008】28號"文件的公式計算時,要手工調出來.否則有風險:分公司所在地稅務局有權調整.

二.子公司,除了上文提及的"租"、"售"模式以外,還有一種一分錢的稅都不用交的模式:

按照"國家稅務總局公告【2011】13號"文件處理,不交增值稅,即,納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部門實物資產以及與其關聯的債券債務和勞動力一并轉讓給其它單位和個人的行為,不征收增值稅.

操作上,要注意:要讓稅務局的人看起來你這筆轉讓構成了"業務",如何打包,看你自己安排.

賬面價值轉讓,當然也不產生企業所得稅.

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